2021年1月3日，香港稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)局2020-21年報(bào)》，稅務(wù)局局長(zhǎng)譚大鵬在年報(bào)致辭中表示，2020-21年度仍然是充滿挑戰(zhàn)的一年。年內(nèi)環(huán)球經(jīng)濟(jì)仍受2019冠狀病毒病的影響，雖然香港的疫情漸趨穩(wěn)定，但環(huán)球及本地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和就業(yè)情況仍未回復(fù)至疫情前的水平。

一、稅收概況

根據(jù)年報(bào)數(shù)據(jù)顯示2020-21年度稅務(wù)局的整體稅收為3,308億元，較上年度增加272億元，即9%，增長(zhǎng)主要來(lái)自薪俸稅和印花稅。薪俸稅及印花稅收入分別為750億元及890億元， 升幅達(dá)48.8%及32.5%。至于利得稅，全年收入為1,355億元，較上年度減少13.1%。稅務(wù)局在2020-21年度的稅收總額約佔(zhàn)政府一般收入的60.5%。利得稅及薪俸稅合共佔(zhàn)稅收總額的63.7%，印花稅則佔(zhàn)26.9%

二、法律修訂

為鞏固香港的國(guó)際金融中心地位和提升香港作為國(guó)際航運(yùn)中心的實(shí)力，2020-21年度有數(shù)項(xiàng)涉及稅務(wù)局工作的法律修訂，當(dāng)中包括:

• 《2020年稅務(wù)條例(修訂第50A條)公告》擴(kuò)闊《稅務(wù)條例》第50A條下“控權(quán)人”的定義，將適用于合伙和信託的25%門(mén)檻移除，而《2020年稅務(wù)條例(修訂附表17D)公告》則涉及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)識(shí)辨控權(quán)人的具體要求。有關(guān)修訂讓香港的自動(dòng)交換資料法律框架與現(xiàn)行的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)一致。

• 《2020年稅務(wù)(修訂)(船舶租賃稅務(wù)寬減)條例》對(duì)合資格船舶出租商及合資格船舶租賃管理商給予利得稅寬減。

• 《有限合伙基金條例》建立有限合伙基金制度，讓基金可在香港以有限責(zé)任合伙的形式注冊(cè)，并對(duì)包括《稅務(wù)條例》、《商業(yè)登記條例》及《商業(yè)登記規(guī)例》等多項(xiàng)成文法則作出相應(yīng)修訂。

• 《2020年稅務(wù)(修訂)(與保險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)的利得稅寬減)條例》向一般再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、直接保險(xiǎn)人的特定一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以及持牌保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的特定的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，給予利得稅寬減。

• 《2020年印花稅條例(修訂附表8)規(guī)例》寬免在分配及贖回在港上市交易所買(mǎi)賣(mài)基金單位的過(guò)程中，涉及交易所買(mǎi)賣(mài)基金莊家活動(dòng)的股票買(mǎi)賣(mài)印花稅。

國(guó)際稅務(wù)方面，香港繼續(xù)積極與多個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)洽談簽訂避免雙重課稅協(xié)定或安排。在2020-21年度，香港先后與塞爾維亞及格魯吉亞簽訂了避免雙重課稅協(xié)定，該等協(xié)定分別于2021-22及2022-23課稅年度起生效。此外，為提升稅務(wù)透明度和打擊跨境逃稅活動(dòng)，香港在2020年通過(guò)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)的共用稅務(wù)資料傳送系統(tǒng)和其他稅務(wù)管轄區(qū)進(jìn)行第3次自動(dòng)交換資料。

經(jīng)合組織在2021年10月公布了有關(guān)應(yīng)對(duì)“稅基侵蝕及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”(Base Erosion and Profit Shifting，簡(jiǎn)稱“BEPS”)的國(guó)際稅務(wù)改革框架方案(一般稱為“BEPS 2.0方案”)。BEPS 2.0方案由雙支柱組成。支柱一針對(duì)全球營(yíng)業(yè)額超過(guò)200億歐元及利潤(rùn)率高于10%的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，將其剩馀利潤(rùn)(即利潤(rùn)超過(guò)收入10%的部分)，在其市場(chǎng)所在的司法管轄區(qū)再行分配。支柱二則引入15%的全球最低企業(yè)稅率，適用于全球營(yíng)業(yè)額超過(guò)7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。香港連同超過(guò)130個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)已表示接受BEPS 2.0方案，而經(jīng)合組織正制訂雙支柱的技術(shù)細(xì)節(jié)，目標(biāo)是在2023年實(shí)施。實(shí)施有關(guān)方案對(duì)在香港的大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)環(huán)境有重大的影響。稅務(wù)局會(huì)繼續(xù)參與經(jīng)合組織的會(huì)議及與有關(guān)政策局緊密合作，以確保根據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，有效落實(shí)有關(guān)方案。

三、主要稅種

根據(jù)年報(bào)顯示，本年度稅務(wù)局整體稅收主要在以下幾種稅種：

利得稅

個(gè)人、法團(tuán)、團(tuán)體和合伙賺取在香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，須課繳利得稅。2019-20課稅年度利得稅兩級(jí)制稅率維持不變，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)首200萬(wàn)元應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的利得稅稅率分別為8.25%及7.5%，其后的利潤(rùn)則按16.5%及15%徵稅。兩個(gè)或以上的有關(guān)連實(shí)體當(dāng)中，只有一個(gè)可選擇兩級(jí)制利得稅率。在2020-21年度評(píng)定的利得稅稅款為1,389億元，較上年度減少222億元。

薪俸稅

從任何職位(如董事)或受僱工作所獲得的收入和退休金，而有關(guān)入息是于香港產(chǎn)生或得自香港的，須徵收薪俸稅，稅款不會(huì)超過(guò)總?cè)胂Q(jìng)額(不扣除免稅額)按標(biāo)準(zhǔn)稅率(15%)計(jì)算的數(shù)額。

2020-21年度的薪俸稅評(píng)稅數(shù)目較上年度增加14.8%，但由于失業(yè)率上升以致應(yīng)課稅入息減少，令年內(nèi)評(píng)定的稅款較上年度減少了1.3%。

印花稅

就香港的物業(yè)交易、股票交易和樓宇租賃簽立的文書(shū)須予以徵收印花稅。

整體而言，2020-21年度的印花稅收入上升了32.5% (218億元)。股票交易印花稅的大幅增加是導(dǎo)致整體印花稅收入上升的原因。

商業(yè)登記

稅務(wù)局致力維持有效率的商業(yè)登記制度。在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人士須就業(yè)務(wù)辦理商業(yè)登記并繳納有關(guān)費(fèi)用。截至2021年3月31日商業(yè)登記的數(shù)目為1,550,148，較2020年3月31日增加了13,032 宗。

商業(yè)登記證有效期一般為一年，但商戶可選擇三年有效期的登記證。截至2021年3月31日，共有27,478家商戶持有三年有效期的商業(yè)登記證。

為協(xié)助企業(yè)，政府寬免2020-21年度商業(yè)登記費(fèi)，但商戶仍須繳付隨每張商業(yè)登記證收取的徵費(fèi)。一年有效期登記證的徵費(fèi)為250元；如商戶選擇三年有效期登記證，則須繳交商業(yè)登記費(fèi)3,200元及徵費(fèi)750元。

已就2020-21年度繳付登記費(fèi)而不須于該期間續(xù)證的商戶，可獲特許退款。截至2021年3月31日為止，本局已發(fā)出特許退款給18,257家商戶，金額合共2,300萬(wàn)元。

由于商業(yè)登記費(fèi)在整個(gè)2020-21財(cái)政年度獲得寬免，即使在年內(nèi)繳費(fèi)的登記證增加了3.3%，2020-21年度的商業(yè)登記費(fèi)及罰款收入減少至7,300萬(wàn)元，較上年度大幅減少61.4%。

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